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Gestion centralisée de trésorerie
Bulletin CNCC, 12/2010, n° 160 p. 689-690
La Commission des études comptables de la CNCC a été interrogée sur la présentation des comptes bancaires au bilan de la filiale en cas de gestion centralisée de la trésorerie ainsi que sur la possibilité de compenser le compte bancaire de fonctionnement de la filiale avec le compte "reflet" sur lequel ses écritures bancaires sont remontées quotidiennement.
- La Commission des études comptables relève que la centralisation des soldes de trésorerie était réalisée au moyen de remontée indirecte des soldes. Cela signifie que chaque filiale doit ouvrir un compte de "reflet" auprès de la banque centralisatrice et que chaque filiale possède des comptes bancaires fonctionnant selon leurs propres règles. Le compte bancaire de fonctionnement et le compte "reflet" sont donc connexes, ce dernier permettant d'éviter que le premier soit perturbé par des opérations de gestion mais également de simplifier les opérations de trésorerie.
- Dans l'hypothèse où une fusion du compte de fonctionnement et du compte "reflet" est prévue dans le contrat avec la banque en cas de résiliation du contrat ou d’exclusion d’une filiale, la Commission considère l’existence d’un compte "reflet" comme une simplification opérationnelle et donc que le compte de fonctionnement et le compte "reflet" constituent les deux volets d’un même compte. Elle en tire la conclusion que les deux comptes doivent être compensés et que le solde net soit présenté au bilan.
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